2.纳税义务人
增值税的纳税人是在我国境内销售货物，进口货物，或提供加工、修理修配劳务的单位或个人。
一般纳税人：专用发票
小规模纳税人：会计核算手续不健全

3.税率： 基本税率17％
低税率13％：适用于销售进口特殊产
品（人民生活必须品和农业生产资料）的
一般纳税人；

购料
例：向甲公司购入甲材料3000千克，每千克100元，计买价300000元，增值税进项税额51000元，共计款项352000元。款项以存款支付，材料尚未入库。

分录为：
借：物资采购－甲材料 300000
应交税金－应交增值税（进项税
额）51000
贷：银行存款 351000
支付采购费用
例：以银行存款1000元支付购入甲材料的运输费。（为简化核算本教材运输费进项税不可抵扣）。
借：物资采购－甲材料 1000
贷：银行存款 1000
料入库
例：假设上述购入的甲材料已到并验收入库，按其实际成本转账。
实际成本＝买价＋采购费用（运输费）
＝300000＋1000＝301000
借：原材料－甲材料 301000
贷：物资采购－甲材料 301000
购料，入库
某企业购入甲材料8200千克，单价39元，运输费8200元；乙材料3500千克，单价24元，运输费3500元。增值税率
17％，全部款项通过银行付清。材料已到并验收入库。

购料：
借：物资采购－甲材料 328000
－乙材料 87500
应交税金－应交增值税（进）68646
贷：银行存款 472446
入库：借：原材料－甲材料 328000
－乙材料 87500
贷：物资采购－甲材料 328000
－乙材料 87500

购料，款未付
例：1.企业从兴华工厂购入C材料5吨，每吨1000元，兴华工厂代垫运费300元。增值税850元。材料尚未到达，货款尚未支付。
借：物资采购——C材料 5300
应交税金——应交增值税 850
贷：应付账款——兴华工厂 6150
2.以存款6150元偿还前欠兴华工厂的购料款。
借：应付账款——兴华工厂 6150
贷：银行存款 6150